Artikel van 12/05/2012
Volgens een circulaire van 06.12.2007 stelde de administratie dat "de plaats waar de aanwezigheid van de werknemer gedurende het belastbare tijdperk 40 dagen of meer bedraagt als een vaste plaats van tewerkstelling zal worden aangemerkt." Die 40 dagen moeten niet noodzakelijk achtereen volgen".Ze heeft onlangs nog op deze regel gewezen vermits ze in de FAQ over de nieuwe berekeningswijze van de ... Verder lezen →
Artikel van 05/05/2012
Wat op de eerste plaats belangrijk is voor de interpretatie van een wettekst is de inhoud van de tekst zelf. Vervolgens kan die geïnterpreteerd worden aan de hand van de motie van toelichting en de parlementaire debatten waaruit men de intentie van de wetgever kan afleiden. Enkel de rechtspraak heeft een wettelijke bevoegdheid om over te gaan tot dergelijke interpretaties, en als de wetgever er ... Verder lezen →
Artikel van 28/04/2012
In een arrest van 8 mei 2003 (zaak C-269/00, Seeling) had het Hof van Justitie geoordeeld dat wanneer een tuinbouwer een voor beroepsdoeleinden gebruikt onroerend goed tegelijk gebruikt voor zijn onderneming en voor privégebruik, dat privégebruik geen economische activiteit is, in die zin dat het niet gaat om een uitwisseling op regelmatige basis van een goed of dienst tegen een vergoeding ... Verder lezen →
Artikel van 21/04/2012
Volksvertegenwoordiger Brotcorne wilde weten hoe de verstrekker van onroerende diensten of vastgoeddienstverlener aan wie zijn klant een btw-nummer doorgeeft, kan weten of hij het systeem van uitstel van btw-betaling kan toepassen. Een dergelijk uitstel kan enkel van toepassing zijn als de klant btw-plichtig is en als hij bovendien periodieke btw-aangiften doet (vraag nr. 199 van 15 februari ... Verder lezen →
Artikel van 14/04/2012
SitueringVanaf 1 januari 2012 wordt die drempel echter teruggebracht tot 50.000 euro (art. 9 van het KB nr. 50 van 9 december 2009 met betrekking tot de btw-opgave van de intracommunautaire handelingen). Als de belastingplichtigen vanaf die datum in de loop van een kwartaal de drempel van 50.000 euro overschrijden, moeten zij vanaf het volgende kwartaal maandelijkse opgaven van de ... Verder lezen →
Artikel van 07/04/2012
In een recent arrest van 3 november 2011 bevestigde het hof van beroep van Brussel het vonnis in eerste aanleg waarin een aanslag was vernietigd. In dat vonnis kwamen de bewijsmiddelen die de administratie aanvoerde ter ondersteuning van een wijziging van de inkomsten uit een strafdossier, zonder dat de administratie kon aantonen dat het strafdossier was geraadpleegd door een ambtenaar die ... Verder lezen →
Artikel van 31/03/2012
1) Boeking via de lopende rekening in de vennootschapDoor de voordelen te boeken op het debet van de lopende rekening (rekening-courant), in zover deze crediteur staat - anders betaalt u debetintresten -, en via het credit van een 74-rekening vermijdt u (meestal) een hoger tarief in de personenbelasting. Er is immers geen sprake van fiche. Het spreekt voor zich dat deze ... Verder lezen →
Artikel van 24/03/2012
Algemeen beschouwd zijn alle dienstverleningen en goederenleveringen door btw-plichtigen onderworpen aan de btw. De onroerende verhuur vormt hierop evenwel een uitzondering. Di brengt doorgaans een meerkost mee voor de verhuurder. Hij kan immers de btw die hij bij de verbouwing of bouw van het verhuurde goed heeft betaald niet aftrekken omdat het gebouw in kwestie (in zijn hoofde) niet bestemd ... Verder lezen →
Artikel van 17/03/2012
Sommige fiscale hervormingen hebben de gave om de situatie nog ingewikkelder en absurder te maken dan ze al was. Een goed voorbeeld hiervan is de wet van 28 december 2011 die vooral betrekking heeft op de hervorming van de belastingregeling voor interesten en dividenden.VroegerVoor de hervorming was de situatie globaal beschouwd de volgende: de interesten werden belast tegen 15% en dividenden ... Verder lezen →
Artikel van 10/03/2012
Een eigenaar verhuurde een pand dat door de huurder voor de uitbating van zijn winkel wordt gebruikt en ten dele als private woonst. Volgens de rechtbank van eerste aanleg te Luik zal hij slechts op de helft van de huur als beroepsmatige verhuur belast worden, ondanks het feit dat de huurovereenkomst niet geregistreerd was. De rechter steunt zich op het principe dat de belastingheffing op ... Verder lezen →
Artikel van 03/03/2012
Deze informatie circuleert al weken in de pers. De fiscus steelt ieder jaar wat meer door een indexberekeningswijze te hanteren die niet overeenstemt met de wet. Dat verdient een woordje uitleg.Artikel178 WIB 92 geeft aan dat de bedragen uit het WIB 92 met betrekking tot inkomstengrenzen en -schijven, vrijstellingen, verminderingen, aftrekken en beperkingen of begrenzingen ervan, jaarlijks en ... Verder lezen →
Artikel van 25/02/2012
Een aspect van de intrekking van de Belgische wet tot afschaffing van het bankgeheim dat tot op heden onderbelicht is gebleven, is dat van de kostprijs van de aangekondigde maatregelen. De banken worden immers verplicht om te voldoen aan de verplichtingen die de nieuwe wetgeving hen oplegt en moeten heel wat extra middelen voorzien om te antwoorden op de vragen van de belastingadministratie. ... Verder lezen →
Artikel van 18/02/2012
De 'sociale btw' wil gebruikmaken van de mechanismen en administratieve infrastructuur van de belasting op toegevoegde waarde om sociale bijdragen te innen. Die zouden niet meer berekend worden op een percentage van de individuele bezoldigingen die onder de strenge arbeidswetgeving vallen, maar op basis van de effectief gerealiseerde omzet vóór belasting die iedere onderneming maandelijks ... Verder lezen →
Artikel van 11/02/2012
Dokter X is een gerenommeerd cardioloog die van heinde en verre wordt geconsulteerd. Hij nadert de zestig en is actief in twee ziekenhuizen. Hij heeft ook een thuispraktijk. Op aanraden van zijn accountant richt hij in 1989 een ebvba op. Hij heeft het zich niet beklaagd. Hij slaagde er zo in om wat belastingen uit te sparen, en zijn vennootschap is vruchtgebruiker van zijn woning en zijn ... Verder lezen →
Artikel van 04/02/2012
Onder de ideeën die men geregeld ziet circuleren over het vermijden van het voordeel van alle aard over het persoonlijk gebruik van een bedrijfswagen, is er een hypothese waarin een betrokken belastingplichtige die over een privéwagen beschikt de stelling kan verdedigen dat hij zijn bedrijfswagen enkel gebruikt voor bedrijfsgerelateerde activiteiten omdat hij over een eigen wagen ... Verder lezen →
Artikel van 28/01/2012
1°) De context:Artikel 85 § 1 btw-wetboek bepaalt het volgende:"Bij gebreke van voldoening van de belasting, interesten, administratieve geldboeten en toebehoren wordt door de met invordering belaste ambtenaar een dwangbevel uitgevaardigd; dit wordt geviseerd en uitvoerbaar verklaard door de gewestelijke directeur van de Administratie van de belasting over de toegevoegde waarde, registratie en ... Verder lezen →
Artikel van 21/01/2012
Het nieuwe artikel 36 WIB 92 geeft in de tweede paragraaf aan "dat het voordeel van alle aard voor het persoonlijk gebruik van een kosteloos ter beschikking gesteld voertuig als bedoeld in artikel 65 wordt berekend door een CO2-percentage toe te passen op zes zevenden van de cataloguswaarde van het kosteloos ter beschikking gestelde voertuig."Het geeft vervolgens duidelijk aan dat men "onder ... Verder lezen →
Artikel van 14/01/2012
Heel wat vennootschappen gaan interesten toekennen op rekeningen-courant (credit) op het passief van hun balans. Die interesten moeten doorgaans tussen 1 januari en 31 december worden betaald.Voor 2011 is er een kleine eigenaardigheid, met name de wijziging van het tarief van de roerende voorheffing vanaf 1 januari 2012 dat van 15 is gestegen tot 21%.Een vraag die regelmatig terugkeert, is welk ... Verder lezen →
Artikel van 07/01/2012
Men herinnert zich de hetze rond een interne richtlijn van de belastingadministratie van 27.07.2011 die het einde betekende van onderhandelingen rond de toepassing van de bijzondere aanslag van 309% (300% + gemeentelijke opcentiemen) die artikel 219 WIB 92 voorziet.Gezien de dreiging van interne controle van de ambtenaren die belast zijn met de toepassing van deze fameuze aanslag, pasten heel ... Verder lezen →
Artikel van 24/12/2011
De DVB kreeg deze vraag in het kader van voorafgaande beslissing nr. 2010.235 van 22 juni 2010 Geplande verrichting:B is een beroepsoprichter in de zin van artikel 12, § 2 uit het btw-wetboek die een gebouw laat optrekken. De bouwwerken werden aan B gefactureerd door een aannemer die een factuur opmaakte zonder btw onder vermelding "btw te betalen door medecontractant". B gaf de btw op de ... Verder lezen →
Artikel van 17/12/2011
Met het begrotingsakkoord dat de zes regeringspartijen eind november afsloten, krijgt men een beter beeld van de toekomstige belasting van de roerende inkomsten.Deze belasting verloopt in twee fasen:•1. Roerende voorheffingDe roerende voorheffing is geharmoniseerd op 21%. Behoudens vijf uitzonderingen: - het tarief blijft 10% voor de liquidatieboni;- het tarief blijft 15% voor ... Verder lezen →
Artikel van 10/12/2011
1°) In een vorige editie (11 juni 2011) hebben we het gehad over een arrest van het EHvJ waarin de investeringspremies geweigerd waren aan een vennootschap naar Oostenrijks recht omdat de investeringen in kwestie (vrachtwagens) niet op Oostenrijks grondgebied, maar in Duitsland werden gebruikt. Het Hof oordeelde dat de betrokken bepaling van Oostenrijks recht de vrijheid van vestiging die ... Verder lezen →
Artikel van 03/12/2011
De Franse wetgever nam afgelopen 19 september een tweede wijziging op de financieringswet aan (gepubliceerd op 20 september 2011).Deze wet heeft belang voor Belgen die vastgoed hebben in Frankrijk, want de overdracht ervan zal vanaf 1 februari 2012 een stuk zwaarder worden belast.Belastbare basisDe meerwaarden die gerealiseerd worden bij de verkoop van een onroerend goed in Frankrijk werden tot ... Verder lezen →
Artikel van 26/11/2011
SitueringVele vennootschappen nemen kosten (met privé of gemengd karakter) ten laste die dan via de techniek van de (voordelige) forfaitaire voordelen van alle aard aangerekend worden aan de genieter ervan.Artikel 219, lid 4 WIB 1992 voorziet in een verplichte opname op individuele fiche van de toegekende voordelen op straffe van onderwerping aan de taxatie geheime commissielonen van 309 ... Verder lezen →
Artikel van 19/11/2011
Nvdr : dit artikel werd geschreven voor de communiqué van de administratie om de beslissing dd.20.10.2011 te opschorten, maar het verklaart waarom de administratie geen andere keuze dan de opschorting had.Sinds 1 januari 2011 beperkte het nieuwe artikel 45, §1 quinquies uit het btw-wetboek de aftrek op de aankoop van investeringsgoederen (zoals gebouwen, wagens, computers, mobiele telefoons ... Verder lezen →
Artikel van 12/11/2011
1°) De context:Artikel 274 WIB 64 (373 WIB 92) bepaalde het volgende: "Wanneer een belastingsupplement voor een bepaald aanslagjaar gevestigd wordt krachtens artikel 258 of 259 en de nieuwe aanslag ten name van dezelfde belastingschuldige voor één of meer aanslagjaren een correlatieve overbelasting doet ontstaan, kan de belastingschuldige binnen een termijn van zes maanden met ingang van de ... Verder lezen →
Artikel van 05/11/2011
In een beslissing van 20.10.2010 publiceerde de btw-administratie haar visie op de btw-aftrek op bedrijfswagens. Het algemeen principe bestaat erin zich niet meer te baseren op het forfait van 5000 of 7500 km in de inkomstenbelastingen om het bedrag van het voordeel van alle aard te bepalen.1. De wagen was gekocht door de vennootschap en gratis ter beschikking gesteld van de werknemer of ... Verder lezen →
Artikel van 29/10/2011
1°) De context:Op dit moment luidt artikel 47 WIB92 als volgt: "§ 1. Wanneer een bedrag gelijk aan de verkregen schadevergoeding of de verkoopwaarde wordt herbelegd op de wijze en binnen de termijn als hierna gesteld, worden de meerwaarden op immateriële en materiële vaste activa die niet zijn vrijgesteld ingevolge de artikelen 44, § 1, 2° en § 2, 44bis en 44ter en die zijn ... Verder lezen →
Artikel van 22/10/2011
1°) Probleemstelling:Artikel 47 uit het Wetboek van inkomstenbelastingen (WIB 92) bepaalt het volgende: "§ 1. Wanneer een bedrag gelijk aan de verkregen schadevergoeding of de verkoopwaarde wordt herbelegd op de wijze en binnen de termijn als hierna gesteld, worden de meerwaarden op immateriële en materiële vaste activa die niet zijn vrijgesteld ingevolge de artikelen 44, § 1, 2° en § ... Verder lezen →
Artikel van 15/10/2011
1°) De context:Het onderwerp is gekend. Een ziekenhuisgeneesheer draagt aan de door hem opgerichte vennootschap immateriële vaste activa over. Hoe zit het met de afschrijvingen die door de vennootschap op die activa worden toegepast?Kunnen die fiscaal afgeschreven worden of niet?We zullen dit artikel baseren op twee arresten van het Hof van Cassatie: een van 18 januari 2002 (F.00.0046.F) en ... Verder lezen →
Artikel van 01/10/2011
Er gaat geen week voorbij of de rubriek human ressources in de kranten staat bol van informatie, getuigenissen en studies over telewerken. Vanwege hun functie en gezien de toenemende flexibiliteit die ze aan de dag moeten leggen worden werknemers vaker ertoe aangezet om overuren te doen, onder meer van thuis uit. Telewerken zou bedoeld zijn om de verkeersdrukte, de nefaste gevolgen van CO2 op de ... Verder lezen →
Artikel van 24/09/2011
Achter elke belastingcontrole zitten enerzijds toe te passen wettelijke regels, maar anderzijds menselijke relaties tussen de controleur en diegene die hij controleert. Er was een tijd waarin de belastingcontroleur ons om de twee jaar een bezoekje bracht. We kenden hem en er groeide een band van wederzijds vertrouwen tussen controleur en gecontroleerde waardoor de belastingplichtige die ... Verder lezen →
Artikel van 17/09/2011
Tenzij hij blind en doof is, weet elke normale belastingplichtige ondertussen dat hij sinds 1 juli jongstleden geheel naakt voor de fiscus kan verschijnen als hij iets te verbergen heeft op zijn bankrekeningen.Krachtens het nieuwe §3 uit art. 322 WIB/92 is "iedere bank- wissel-, krediet- en spaarinstelling ertoe gehouden om volgende gegevens kenbaar te maken bij een centraal aanspreekpunt dat ... Verder lezen →
Artikel van 10/09/2011
1°) Wat voorafging:In een vorig artikel gaven we aan dat volgens de meerderheid van de rechtspraak de niet (of onvoldoende) ingehouden bedrijfsvoorheffing beschouwd werd als een voordeel van alle aard in hoofde van de begunstigde bedrijfsleider. We verwezen in het bijzonder naar een uitspraak in die zin van de rechtbank van Bergen.We wilden aangeven dat die rechtspraak geen unaniem standpunt ... Verder lezen →
Artikel van 03/09/2011
In een vorig artikel behandelden we de kwestie van de negatieve verworpen uitgaven op de autokosten. Wanneer een werknemer van een voordeel van alle aard geniet dat het voorwerp is van een fiche 281, staat de administratie toe dat de berekeningsbasis van de ATN afgetrokken wordt van de belastbare basis van de autokosten voor de berekening van de aan te geven verworpen uitgaven (art. 66/41 ... Verder lezen →
Artikel van 27/08/2011
De Franse belastinghervormingswet 2011 werd op 6 juli 2011 door de senaat aangenomen en op 29 juli jongstleden afgekondigd.Er werden verschillende wijzigingen gestemd over het voorstel dat de regering indiende (zie tijdschrift van 18 juni)Tweede verblijf in FrankrijkDe tweede verblijven van Belgen in Frankrijk blijven gespaard. De bijzondere belasting op onroerende goederen in handen van ... Verder lezen →
Artikel van 13/08/2011
1°) De context:Iedereen herinnert zich nog wel de invoering van artikel 198bis in het wetboek van inkomstenbelastingen (WIB 92) door artikel 84 van de wet van 27 april 2007 (BS 8 mei 2007).Ter herinnering, dit artikel voorzag de invoering van percentages voor niet-geoorloofde uitgaven van autokosten in functie van de uitgestoten hoeveelheid CO2 uitgedrukt in gram per kilometer.Het artikel ... Verder lezen →
Artikel van 06/08/2011
Na meer dan 400 dagen zonder een regering met volheid van bevoegdheden, heeft de Vlaamse regering voor een wel heel vreemd decreet in het Staatsblad van 20 juli jongstleden gezorgd.Dat decreet van 08.07.2011 van de Vlaamse overheid houdende diverse fiscale en financiële maatregelen bevat een hoofdstuk 3 met de titel "Wegwerken rechtsonzekerheid op het vlak van de start van de ... Verder lezen →
Artikel van 30/07/2011
Via een wet van 30 december 1992 houdende diverse en sociale bepalingen heeft de regering indertijd een eenmalige sociale bijdrage ten laste van vennootschappen bestemd voor de financiering van het sociaal statuut van zelfstandigen. De reden die ze indertijd aanvoerde was dat steeds meer zelfstandigen zich in een vennootschap organiseerden waardoor sociale bijdragen voor de financiering van het ... Verder lezen →
Artikel van 23/07/2011
1°) Probleemstelling:Een Belgische vennootschap kent een bezoldiging uit aan een niet-ingezeten bedrijfsleider (van een personenvennootschap). Welk land heeft belastingbevoegdheid?België of de woonstaat van de bedrijfsleider?Dat hangt af van de dubbelbelastingovereenkomst (DBO) die België met die woonstaat afsloot.Het begrip van bedrijfsleider zoals gedefinieerd in het Belgisch fiscaal recht ... Verder lezen →
Artikel van 09/07/2011
De rechtbank van eerste aanleg van Luik gaf onlangs bevestigend antwoord op die vraag (vonnis van 1 maart 2010, RG nr. 01/1114/A).Er was in deze zaak sprake van een borgstellingovereenkomst die door een belastingplichtige was ondertekend in 1991 ten bate van een vennootschap waarvan hij afgevaardigd bestuurder was.In 1998 werden de overeenkomst uitgevoerd en de bedragen van de borg werden aan de ... Verder lezen →
Artikel van 02/07/2011
Situering Tot 31/12/2009 was het onderscheid tussen beide soorten diensten van belang omdat ze onder verschillende lokalisatieregels vielen. Voor wetenschappelijke activiteiten was het oude artikel 21, §3, 4°, a) W.btw van toepassing (plaats activiteit) terwijl voor de diensten verricht door ingenieurs artikel 21, §3, 7° W.btw van toepassing waren (plaats ontvanger van de dienst).Met de ... Verder lezen →
Artikel van 25/06/2011
De aankoop van een gebouw door de aankoop van de naakte eigendom in eigen naam enerzijds en het vruchtgebruik door de vennootschap anderzijds is een constructie met een aanzienlijk fiscaal belang. Bewijs hiervan in het antwoord op vraag nr. 54 van Dirk Van der Maelen op 17 september 2010 is dat het aantal vennootschappen met een vruchtgebruik op een of meerdere gebouwen toeneemt, terwijl het ... Verder lezen →
Artikel van 18/06/2011
Na een opzienbarende mededeling dat de ISF zou worden opgeheven, een sanctiebelofte voor Fransen die het moederland verlaten, en na veel getalm legde de Franse regering zijn voorstel voor de wijziging van de financieringswet op 11 mei voor aan de Assemblée. Men vindt er nog altijd de ISF in, gewijzigd, een nieuwe exit tax voor meerwaarden die een ex-Fransman realiseert en een trustbelasting. ... Verder lezen →
Artikel van 11/06/2011
1°) De context: Het onderwerp raakt steeds meer bekend.Een vennootschap kent bezoldigingen toe aan een van zijn bedrijfsleiders zonder inhouding van de bedrijfsvoorheffing.De voorheffing wordt door de administratie berekend en ingekohierd.Moet die ingehouden voorheffing systematisch worden toegevoegd aan de bezoldiging als voordeel van alle aard? 2°) Het is misschien toevallig, maar er ... Verder lezen →