Franse belastinghervorming bis: het gaat ook Belgen aan

Artikel van 18/06/2011

Na een opzienbarende mededeling dat de ISF zou worden opgeheven, een sanctiebelofte voor Fransen die het moederland verlaten, en na veel getalm legde de Franse regering zijn voorstel voor de wijziging van de financieringswet op 11 mei voor aan de Assemblée. Men vindt er nog altijd de ISF in, gewijzigd, een nieuwe exit tax voor meerwaarden die een ex-Fransman realiseert en een trustbelasting. ... en er zitten maatregelen in die de Belgen aanbelangen.

Belgische inwoners met de Franse of Belgische nationaliteit en de andere niet-inwoners zullen moeten bijdragen aan de Franse belastinginspanningen als ze onroerende goederen bezitten in Frankrijk of als ze een schenking willen doen aan hun in Frankrijk wonende kinderen of wanneer ze Franse goederen aan hun Belgische kinderen willen schenken.

Tweede verblijf in Frankrijk

De Franse regering oordeelt dat de particulieren die eigenaar zijn van een tweede verblijf in Frankrijk via de grond- en woonbelasting niet voldoende bijdragen aan de staatskas. Die belastingen zijn plaatselijke belastingen, maar deze niet-inwoners profiteren ook van de nationale openbare diensten (politie, justitie, infrastructuur). Deze situatie is niet echt conform met het grondwettelijke gelijkheidsbeginsel voor de openbare lasten. Men zal dat moeten verhelpen via een belasting op tweede verblijven die in handen zijn van niet-inwoners. De belasting zal 20% bedragen van de kadastrale huurwaarde van het verblijf.

Deze belasting zal van toepassing zijn op het tweede verblijf, zowel rechtstreeks als via een société civile immobilière (SCI) of een andere maatschappij.

ISF en SCI

De ‘impôt de solidarité sur la fortune' (solidariteitsbijdrage op vermogen) is van toepassing op niet-Franse inwoners voor goederen in Frankrijk, maar niet voor Franse beleggingen. De niet-inwoners betalen zo geen ISF als ze hun gebouw aanhouden via een société civile immobilière of een andere maatschappij met een zware schuldenlast. De aandelen van de SCI zijn dankzij de schulden minder waard dan het plafond (op dit moment 790 000 euro), en het eventuele aandeelhoudersvoorschot van de Belgische inwoner wordt beschouwd als een niet-belastbare belegging.

De Franse regering wil een einde maken aan die regel. Volgens het voorstel zullen de schuldvorderingen op een vastgoedvennootschap, hetzij rechtstreeks of via de bemiddeling van een tussenmaatschappij door niet-inwoners niet meer worden afgetrokken voor de bepaling van de waarde van de aandelen van de vastgoedvennootschap.

Toch enigszins goed nieuws: het plafond van de ISF zou worden opgetrokken tot 1 300 000 euro. Zodra het plafond echter is bereikt, zal de ISF verschuldigd zijn vanaf de eerste euro (tegen 0,25% als het vermogen groter is dan 1 300 000 euro en tegen 0,50% als het groter is dan 3 000 000 euro).

Schenking aan een Franse burger en schenking van Franse goederen

Frankrijk en België hebben geen dubbelbelastingovereenkomst rond schenkingsrechten gesloten, en Frankrijk eist het recht op om de schenkingen niet alleen te belasten als de schenker een Fransman is, maar ook als de begunstigde Fransman is of wanneer de geschonken goederen als Frans worden beschouwd, zoals in Frankrijk gelegen onroerende goederen of een vennootschap die zo'n onroerend goed of aandelen van een Franse vennootschap in handen heeft.

Terwijl de Europese landen hun schenkings- en successierechten al twee decennia afbouwen, wat hen geen windeieren heeft gelegd, beslist Frankrijk om ze te verhogen. De twee laatste schijven van het belastingbarema voor zowel schenkingen als successierechten (Frankrijk kent geen verlaagde schenkingsrechten), zullen tussen respectievelijk 35 en 40% en 40 en 45% liggen.

Bovendien worden de verminderingen van rechten met 35% (wanneer de schenker jonger is dan 70) en met 10% (wanneer de schenker jonger is dan 80) afgeschaft. Deze maatregelen zorgden er nochtans voor dat het vermogen kon worden overgedragen aan jonge generaties zodat er meer geld in omloop was, waar de nationale economie van profiteerde. De Franse regering oordeelt echter dat die afschaffing enkel de ‘grote vermogens' zal treffen, lees van meer dan 159 325 wanneer de schenker een kind heeft.

De termijn van 6 jaar om een vrijstelling van schenkingsrechten onder 159 325 euro te bekomen wordt op 10 jaar gezet, terwijl Nicolas Sarkozy zelf in 2007 die termijn van 10 naar 6 had teruggebracht.

De Belgische inwoner met kinderen in Frankrijk kan hen enkel nog om de 10 jaar 159 325 euro (geïndexeerd) belastingvrij schenken. Hetzelfde geldt voor de Belgische inwoner die zijn Belgische kinderen een in Frankrijk gelegen onroerend goed of Franse aandelen uit zijn beleggingsportefeuille wil schenken. Men heeft geen andere keuze dan zijn nalatenschap vroeg te plannen.

Als deze belastinghervorming erdoor komt zonder wijzigingen, zal de Belgische belastingplichtige Frankrijkliefhebber dat vanaf 1 januari 2012 moeten aantonen door zijn portefeuille voor te leggen.

Valérie-Anne de Brauwere

Advocate aan de Balie van Brussel

Associatie Thales

Nvdr: last minute: pensioenkapitalen zouden ook worden belast op 7,5% (in plaats van 10% in België) / de Franse voorzitter Sarkozy zou op zaterdag 18 juni dit voorstel hebben geschrapt